Как налоговая выявляет схемы уклонения от налогов, а также реального выгодоприобретателя (бенефициара)

Федеральная налоговая служба по результатам расширенного совместного заседания коллегий ФНС РФ, СК РФ и МВД РФ опубликовала обзор успешных практик выявления схем уклонения от налогообложения.

В результате анализа релевантных сведений установлено, что из 45 налогоплательщиков реальные бенефициары из состава руководителей, учредителей, главных бухгалтеров должников выявлены в 31 случае (68,9%); из числа лиц, неформально управляющих деятельностью должника и/или получающих от этого экономически необоснованную выгоду, реальные бенефициары выявлены в 14 случаях (31,1%).

Наиболее эффективным мероприятиями признаны допросы, осмотр территории налогоплательщика, документов и предметов, в т.ч. ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации, истребование документов и информации в том числе контрагентов и третьих лиц, по результатам которых проводится анализ хозяйственных (финансовых) операций, не связанных с ведением основной деятельности налогоплательщика, проведение экспертизы документов, обыск и выемка документов, в том числе электронной переписки, контроль и запись переговоров.

Выявлено, что чаще всего бенефициарами являются учредители (участники) налогоплательщика, родственники или знакомые учредителей (участников), номинальных руководителей либо работодатели последних по основному месту работы, т.е. аффилированные и зависимые лица.

Об аффилированности и зависимости налогоплательщика (должника) могут свидетельствовать также наличие у номинальных учредителей и руководителей основного места работы в другой организации, принадлежащей реальному выгодоприобретателю (например, владельцу группы компаний), привлечение персонала, средств производства последней, ведение бухгалтерского учета теми же лицами, что и в основной организации, общий юридический, фактический и IP-адрес, телефон, офисные, производственные и складские помещения, использование наименования основной организации, системы скидок, привилегий и т.д., неизменных при смене собственников и директоров зависимого общества, расходование денежных средств последнего на нужды основной организации и лично бенефициара.

Более подробно, читайте <Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@ “О направлении Обзора успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения”